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        為什么會(huì)計(jì)一定要搞清楚:合同負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債的區(qū)別?

        發(fā)布日期:2021-11-17 14:53:18 瀏覽次數(shù):683

        隨著近年來會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容變更調(diào)整,很多會(huì)計(jì)科目的也相應(yīng)發(fā)生變化,其中,較為常用的是合同負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債這兩個(gè)科目。很多財(cái)務(wù)人員面對(duì)新準(zhǔn)則的使用往往很難辨析這兩個(gè)概念,本文來一次性為大家解析清楚。(公司注冊

        為什么會(huì)計(jì)一定要搞清楚:合同負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債的區(qū)別?


        一、適用科目業(yè)務(wù)辨別

        #【合同負(fù)債】客戶未行使的權(quán)利企業(yè)因銷售商品向客戶收取的預(yù)收款,賦予了客戶一項(xiàng)在未來從企業(yè)取得該商品的權(quán)利,并使企業(yè)承擔(dān)了向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的義務(wù)。

        通俗來講,這就是我們常說的“小預(yù)收”,和預(yù)收賬款不同點(diǎn)在于,合同負(fù)債不包含增值稅。

        這里的業(yè)務(wù)邏輯就是提前收到款項(xiàng),但是還沒有交付商品提供服務(wù),收到的款項(xiàng)計(jì)入合同負(fù)債,待以后交付商品提供服務(wù),合同負(fù)債轉(zhuǎn)入營業(yè)收入。


        #【預(yù)計(jì)負(fù)債】通常與或有事項(xiàng)相關(guān),通俗來講,這就是我們常說的“小應(yīng)收”,具體的賬務(wù)處理方式主要有以下幾種情況:

        ① 由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)按確定的金額,借記“銷售費(fèi)用”科目,貸記本科目。

        ② 在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記本科目。

        ③ 企業(yè)由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)按確定的金額,借記“營業(yè)外支出”等科目,貸記本科目。

        ④ 對(duì)于附有銷售退回條款的銷售,可以估計(jì)退貨率的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí),按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額(即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額)確認(rèn)收入,按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債—預(yù)計(jì)負(fù)債。

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        二、遞延所得稅處理

        #【合同負(fù)債】合同負(fù)債屬于負(fù)債類科目,通過賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)做比較,結(jié)合稅法規(guī)定,判斷確認(rèn)遞延所得稅的影響。

        如果會(huì)計(jì)不滿足收入確認(rèn)條件未確認(rèn)收入,但是稅法上已經(jīng)確認(rèn)了收入(當(dāng)期交了企業(yè)所得稅),那么就會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。


        #【預(yù)計(jì)負(fù)債】依照稅法規(guī)定,與業(yè)務(wù)相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)(將來)稅前扣除。因該類事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額,如果賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

        某些情況下,因有些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法規(guī)定其支出無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除,也就是說未來期間按稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零,賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。


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